PUNTO MUERTO

 El punto muerto, o umbral de rentabilidad, determina el número de unidades producidas para el cual se igualan los ingresos y los costes totales.

Produciendo un nivel de unidades superior al del punto muerto se obtendrán beneficios. Mientras que si se produce una cantidad de unidades inferior al punto muerto, se incurrirá en pérdidas.

Para poder realizar un análisis basado en el cálculo del punto muerto se deben cumplir estas dos condiciones:

1. El coste variable unitario debe permanecer constante para cualquier nivel de producción.
2. Estamos ante un mercado de competencia perfecta, por lo que todas las unidades se podrán vender a ese precio.

¿Cómo se calcula el punto muerto o umbral de rentabilidad?

El cálculo del punto muerto corresponde al llamado “direct costing” o modelo de los costes directos en contabilidad de costes porque clasifica los costes en fijos y variables.

P = Precio unitario

Q = Volumen de venta (en unidades físicas)

CF = Costes fijos totales

CVU = Coste variable unitario

Q = CF/ (P-CVU)

Ejemplo de cálculo del punto muerto o umbral de rentabilidad

Una empresa tiene unos costes fijos de 30.000 unidades monetarias, mientras que el precio de venta es de 15 unidades monetarias. Por otra parte, se estima que sus costes variables unitarios son de 6 unidades monetarias. ¿Cuál será el punto muerto de la empresa?

Q=CF/ (P-CVU)= 30.000/(15-6)= 3.333 unidades físicas.

Si la empresa vende una cantidad superior a las 3.333 unidades físicas obtendrá beneficio, pero si vende por debajo, incurrirá en pérdidas.

Ventajas del punto muerto

Entre las ventajas del punto muerto conviene destacar las siguientes:

• Ofrece información sobre los riesgos derivados de las variaciones en los volúmenes de producción.
• Proporciona una visión clara de los efectos del aumento de los costes fijos.
• Sirve para determinar el cambio en los beneficios ante los cambios de precios y costes.

Limitaciones del punto muerto

Sin embargo, el punto muerto tiene limitaciones como las que se muestran a continuación:

• Producción y ventas no suelen ser procesos simultáneos. Así, el retraso del uno frente al otro produce efectos sobre el nivel de existencias.
• El volumen de productos vendidos no es, normalmente, independiente del precio de venta.
• Los costes variables, surgidos en el entorno de la plena capacidad, pueden variar más que, proporcionalmente, el incremento de producción.
• Clasificar a los costes en fijos y variables depende del horizonte de tiempo contemplado.
• Si la gama de producción considerada es extensa, los costes fijos pueden no permanecer constantes y aumentar.
• En producciones diversificadas, el punto de equilibrio puede fluctuar por variados y diversos motivos (áreas geográficas, canales, tipos de clientes).
• La extrapolación de los datos históricos, si estos no son estables, puede ser arriesgada, y las conclusiones erróneas.
• En el análisis tradicional no se tienen en cuenta ni el riesgo ni la incertidumbre al realizar estimaciones futuras.
• Este análisis solo es válido para el corto plazo.

Punto muerto - Qué es, definición y concepto | 2022 | Economipedia

DAFO

 

¿Qué es un análisis DAFO?

Un análisis DAFO es una técnica analítica que se emplea para determinar cuatro características fundamentales de cualquier proyecto empresarial: Fortalezas, Debilidades, Oportunidades y Amenzas (DAFO).

Puedes aplicar este análisis a una empresa completa, a un individuo o a un departamento. Sin embargo, lo más común de los análisis DAFO es que estén realizados a nivel organizacional para comprobar cómo los objetivos de tu plan de negocio se ajustan a la trayectoria de crecimiento y éxito de tu empresa. Aunque también puedes aplicarlo a una campaña específica (por ejemplo, a tu tienda online)

Problemas comunes del análisis DAFO para pymes

La clave del análisis DAFO está en separar el análisis del entorno, del análisis de la compañía, y en explotar el resultado para la generación de propuestas de actuación. Sin embargo el modelo DAFO, resulta tan abierto que pocas veces resulta verdaderamente eficaz. No hay pautas que ayuden a identificar de forma sistemática las oportunidades y amenazas ni las fortalezas y debilidades. Sin embargo, para nosotros es una herramienta básica, siempre que esté integrada en el análisis, apoyada en el resto de las herramientas de análisis, aunque muchos profesores y consultores consideran que está pasada de moda.

Análisis DAFO para un sector

En cualquier análisis estratégico al uso suele haber un DAFO, también en pymes. A veces -error muy frecuente- se trata de un DAFO para el sector; cuando un sector, en sí mismo, no tiene, por supuesto, ni fortalezas ni debilidades, ni oportunidades ni, tampoco, amenazas. Más allá de que oportunidades y amenazas procedan del entorno, éstas son específicas para la empresa; cada empresa en el sector tiene unas oportunidades y amenazas diferentes; un sector puede tener más o menos atractivo genérico, pero no tiene ni amenazas ni oportunidades, esas las tienen las empresas del sector, cada una de ellas las suyas, específicas y diferentes; no tiene sentido hablar de un DAFO sectorial, un DAFO sólo tiene sentido para una empresa actuando en un sector.

Confundir amenazas con debilidades y oportunidades con actuaciones estratégicas

En el caso de que el DAFO se aplique correctamente -esto es, a una empresa- también son recurrentes otro tipo de errores. Normalmente, fortalezas y debilidades están bastante ajustadas, pero lo usual es que amenazas y oportunidades no lo estén; muchas de las amenazas detectadas son realmente debilidades y parte de las oportunidades suelen ser opciones de actuación estratégicas; es decir, propuestas de acción. La única forma razonable, para nosotros, de hacer un DAFO para pymes correctamente -que como decíamos más arriba es un análisis específico para una empresa- es haber caracterizado, antes, genéricamente, al sector, tanto en su aspecto como en su aspecto interno. Así, antes de nada, deberemos aislar los factores relevantes del entorno y los factores críticos de éxito en el sector -ambos genéricos-, y, después, buscar, entre los factores relevantes del entorno, aquellos que son amenazas u oportunidades, y, entre los factores críticos de éxito, los que son fortalezas y los que son debilidades.

No ir más allá del DAFO para pymes

De esta forma -distinguiendo bien el análisis genérico del análisis específico; separando bien lo que es el análisis externo del interno- evitaremos los errores comentados. Nada de esto se especifica suficientemente en la propuesta metodológica de Harvard. Pero aún resulta más sorprendente que, rara vez, el análisis DAFO se utilice, en la práctica, para lo que fue concebido: para generar propuestas de actuación estratégica. Pareciera que el DAFO fuera una herramienta descriptiva en lugar de una herramienta para generar ideas destinadas a la acción.

No tiene sentido hacer un DAFO si no es para explotarlo corrigiendo las debilidades, reforzando las fortalezas y proponiendo estrategias: las fortalezas han de permitir aprovechar las oportunidades y reaccionar ante las amenazas y las debilidades han de tomarse en cuenta para adaptarse frente a las oportunidades y defenderse de las amenazas. Ese es el sentido verdadero del análisis DAFO.

Cómo hacer un análisis DAFO para tu pyme (con ejemplos) | Sincla

 

Balance

Definición de balance

Documento contable que indica la situación económica y financiera de una sociedad en un momento concreto. es una fotografía a fecha determinada de los bienes, derechos y obligaciones de la compañía.

Partes de un balance

El balance está compuesto por tres partes:

• Activo o estructura económica, que recoge los bienes y derechos de los que es titular la empresa,

• Pasivo o estructura financiera, las obligaciones o deudas que la misma ha contraído.

• Patrimonio Neto, que recoge las aportaciones realizadas por los socios más las Reservas que han ido generando a lo largo de los años, por los beneficios que la sociedad haya retenido, o que no se hayan distribuido en forma de dividendos.

Estructura de un balance

Podemos subdividir al balance en cinco masas patrimoniales fundamentales, abarcando cada masa una serie de cuentas que tienen la misma funcionalidad económica y financiera.

Activo

ACTIVO NO CORRIENTE: inversiones en bienes y derechos que nacen con el objetivo de permanecer en la estructura económica de la empresa un largo plazo de tiempo (al menos más de un año)

• Inmovilizado Material. Elementos de la estructura estática de la empresa de naturaleza tangible o corpórea que no tienen un fin especulativo de venta: Terrenos, Edificios, Locales, Instalaciones, Maquinaria, ...

• Inmovilizado Inmaterial. Ídem. de naturaleza intangible o no corpórea: Productos informático, Concesión administrativa, Patente, Leasing, ...

• Inmovilizado Financiero. Excesos de Tesorería colocados en productos financieros a más de un año de vencimiento, con el fin de obtener una mayor rentabilidad: Acciones, Letras Tesoro, Obligaciones, ... Tambien se recogen las Acciones que tenga en propiedad la empresa de otras empresas de su Grupo.

ACTIVO CORRIENTE: inversiones en bienes y derechos que van a circular o rotar en la empresa durante su ejercicio económico anual.

• Existencias. Compras por operación principal de la empresa y las diversas transformaciones de su proceso productivo hasta llegar al producto terminado: Mercaderías, Productos en curso, terminados, ... Es la parte menos líquida del Activo corriente puesto que aún no hemos formalizado las ventas; tenemos “stocks”.

• Realizable. Derechos de cobro frente a terceros: de nuestros Clientes, de Deudores varios,.... Es cuasi dinero, que se convertirá en liquidez a muy corto plazo de tiempo.

• Efectivo. Dinero líquido disponible: Caja, Bancos, ...y depósitos bancarios que pueda tener la empresa en el momento de cerrar su balance.

Patrimonio Neto

RECURSOS PROPIOS: Recursos permanentes de la empresa aportados por sus socios o generados y no distribuidos a lo largo de una serie de ejercicios: Capital Social, Prima Emisión Acciones, Reservas, Remanente, Beneficio del ejercicio no repartido, ...

Pasivo

PASIVO NO CORRIENTE: Obligaciones de pago (recursos ajenos) o fuentes de financiación captadas por la empresa con el compromiso de devolución en el tiempo a más de un año (l.p.): Préstamos a l.p., Proveedores a l.p., Acreedores a l.p., ...

PASIVO CORRIENTE: Ídem. a menos de un año (c.p.): Préstamos a c.p., Proveedores, Acreedores, Deudas administrativas, ...

Características del balance

1. El total del Activo ha de ser igual al total del Patrimonio Neto más Pasivo. Esta igualdad constituye la base del principio de la partida doble, en el que se fundamenta la contabilidad.

2. Todo Origen del dinero o Financiación (PN + Pasivo) tiene un Destino o Inversión (Activo)

3. El Balance de situación está referido a una fecha determinada (fotografía en un momento). Para su análisis es fundamental la perspectiva en el tiempo.

El Patrimonio Neto. Ejemplo

Supongamos que el patrimonio de una empresa está formado por los siguientes elementos:

Obtener el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto de la empresa anterior

Solución

Estos elementos hay que agruparlos en masas patrimoniales en función de su misma funcionalidad y homogeneidad.

ACTIVO: Bienes y derechos

PASIVO: Obligaciones o deudas.

La diferencia entre el activo y las obligaciones con terceros determina el valor del PATRIMONIO NETO O NETO PATRIMONIAL, el cual está compuesto por los recursos propios (aportaciones de propietarios y beneficios retenidos por la empresa).

El valor del patrimonio se deduce de la ecuación del equilibrio patrimonial:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

PATROMONIO NETO = ACTIVO – PASIVO = 21.500 – 2.500 = 19.000

Este importe significa que del total de las inversiones de la empresa (materializadas en el activo), 19.000 están financiadas por recursos propios, y 2.500 con recursos ajenos de la empresa.

Balance: qué es - Diccionario de Economía - elEconomista.es

WILSON

 

Fórmula del Modelo de Wilson

Planteada originalmente en 1913 por el ingeniero norteamericano Ford Whitman Harris, no fue hasta 1934 cuando el consultor R.H.Wilson desarrolló la fórmula con éxito. Pero, ¿cómo se calcula?

A partir de la demanda de un producto, el coste de realizar un pedido y el gasto de almacenamiento podemos determinar el volumen óptimo de pedido. La fórmula matemática es la siguiente:

• Q= cantidad óptima de pedido
• D= demanda anual de la materia prima en cuestión
• K= coste de realizar cada pedido
• G= coste de almacenamiento de una unidad en el almacén en una cantidad de tiempo determinado

La ecuación del método Wilson permite conocer cuándo y en qué cantidad hay que realizar un pedido

Aplicaciones y limitaciones

Este modelo matemático tiene como objetivo optimizar el volumen de compra de cualquier producto necesario, especificando cuándo hay que realizar un pedido a un proveedor y en qué cantidad.

Con este dato, podremos además determinar el punto de pedido (cuándo realizar cada pedido), teniendo en cuenta el lead time y el stock de seguridad. Sin embargo, el método de Wilson cuenta con ciertas restricciones. Esta solución matemática solo es aplicable a empresas en las que se cumplan las dos siguientes premisas:

• Que la compañía cuente con una demanda constante de materia prima durante todo el año
• Que el producto a adquirir mantenga un coste fijo atemporal, sin que haya grandes fluctuaciones en su precio a lo largo del año.

Si, por ejemplo, el coste de la materia prima varía según la temporalidad, esta fórmula matemática pasa a ser ineficaz, pues no tiene en cuenta esa variable.

En consecuencia, este método sólo es aconsejable para ciertas empresas en las que demanda y costes no sufran variaciones importantes a lo largo del año.

Ventajas del método

Para las empresas que cumplan ambas condiciones, este método matemático garantiza la optimización en la gestión del inventario. De hecho, esta solución presenta las siguientes ventajas:

• Minimizaremos los costes de adquisición y almacenamiento.
• Evitaremos los excesos de stock, pero asegurando que habrá el suficiente para atender la demanda en todo momento.
• Sabremos la cantidad correcta a adquirir en cada pedido.
• Evitaremos roturas de stock.

El punto de pedido óptimo surge como resultado de cruzar variables como la cantidad de pedido o el coste anual

Ejercicio práctico del modelo de Wilson

La empresa imaginaria Orch Kork se dedica a la fabricación y distribución de corchos de botella para empresas vitícolas de la zona. Para cumplir con su producción anual de 10.000 unidades, la empresa adquiere a lo largo del año 1.000 kg de corteza de alcornoque.

Si cada pedido les cuesta 200€, en donde se incluyen también los gastos de transporte, y el coste de almacenamiento del producto no supera los 2.000€ anuales, ¿cuál es el volumen óptimo de pedido?

En este caso, Q (la cantidad óptima de pedido) se resolvería a partir de la raíz cuadrada de la siguiente fórmula (2*200*1000/2000), cuyo resultado es 14,14.

Orch Kork deberá realizar pedidos anuales de 14kg con el fin de contar con una cantidad óptima de kilos de corteza de alcornoque para producir corcho, evitando así tanto el almacenamiento excesivo de la materia prima como la posible rotura de stock. Así pues, la compañía ha de efectuar 71 pedidos anuales de 14kg para aprovisionarse de los 1.000 kg de corteza de alcornoque.

EOQ: minimizar costes de stock cuando no hay estacionalidad

En definitiva, gracias a aplicar el Modelo de Wilson en la gestión de su stock, la empresa lograría optimizar la adquisición de pedidos y así minimizar los costes totales de almacenamiento y compra. Eso sí, asumiendo que este modelo solo es aplicable cuando la demanda y los precios sean constantes a lo largo del año. Para situaciones más complejas, el modelo resulta inservible y en ese caso deberemos apoyarnos en un software de gestión de almacenes.

El Modelo de Wilson y la gestión óptima del stock - Mecalux.es

MÉTODO ABC

El modelo de costes ABC (Activity Based Costing) se utiliza en la contabilidad de costes y distribuye los costes según las actividades que se desarrollan en la empresa. El sistema o modelo ABC se basa en que son las actividades las que consumen recursos y originan costes.

En un modelo ABC las actividades de la empresa suponen costes, es decir, consumen recursos. Así, este sistema utiliza indicadores físicos y monetarios. Hay que destacar que el avance de la informática al servicio de la empresa ha permitido la evolución hacia nuevos modelos de contabilidad de costes como el ABC.

El sistema ABC permite llevar a cabo medidas monetarias y no monetarias que ofrecerán una visión más completa de los costes de la empresa y permitirán aprovechar mejor los recursos.

Quizá te interese ver el análisis ABC utilizado en gestión de inventarios.

El método de costes ABC supone una variación escindida del modelo de costes totales, que indica que absolutamente todos los costes han de ser imputados y distribuidos entre los productos. Este método aparece a mediados de la década de los 80 de la mano de Cooper Robin y Kaplan Robert y se le considera uno de los más fiables cuando hay que asignar costes a las actividades.

Modelo de costes ABC - Qué es, definición y concepto | Economipedia

EL MÉTODO FIFO

Se trata de un método contable muy útil a la hora de calcular del valor de un inventario. Este inventario, por su naturaleza, puede ser de productos de la empresa, las materias primas con las que trabaja o también componentes necesarios para su producción habitual.

Las siglas que dan lugar a su nombre proceden de la expresión inglesa «firts in, firts out«. Es decir, «lo que primero entra, primero sale«.

El criterio FIFO es muy recurrente a la hora de valorar inventarios compuestos por productos caducos o perecederos; en otras palabras, se seguirá el orden necesario para que las piezas a las que primero se dé salida sean las más próximas a caducar o alcanzar una obsolescencia.

La diferencia básica respecto al LIFO es que se da salida a las unidades que entraron en almacén en primer lugar. Es decir, el orden cambia.

En el primer caso, podríamos poner como simple ejemplo el de los mercados de alimentos, donde se intenta dar salida a los productos que antes llegaron a las existencias y que más pronto pueden tener su fecha de consumo preferente.

En cuanto al segundo hablaríamos de un caso menos observable a simple vista. Cada año podemos comprobarlo en mercados como el de la moda, donde se trata de vender a final de temporada productos en stock desde hace meses o años atrás y que, presumiblemente, no estarán «a la última» en próximas fechas.

Método de valoración FIFO - Qué es, definición y concepto | Economipedia